ACC Vũng Tàu

Hợp tác xã nông nghiệp có phải nộp thuế không? Đây là câu hỏi mà nhiều hợp tác xã đặt ra khi bắt đầu hoạt động hoặc mở rộng quy mô. Với vai trò quan trọng trong phát triển kinh tế nông thôn, hợp tác xã nông nghiệp được hưởng nhiều chính sách ưu đãi thuế từ Nhà nước Việt Nam. Cùng ACC Vũng Tàu khám phá ngay!

1. Hợp tác xã nông nghiệp có phải nộp thuế không?

Hợp tác xã nông nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy sản xuất nông nghiệp và cải thiện đời sống nông dân.

• Thu nhập từ các hoạt động nông nghiệp như trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, hoặc sản xuất muối của hợp tác xã nông nghiệp được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008. Chính sách này nhằm khuyến khích phát triển nông nghiệp bền vững, giảm gánh nặng tài chính cho hợp tác xã, đặc biệt ở các vùng nông thôn. Tuy nhiên, nếu hợp tác xã có thu nhập từ các hoạt động kinh doanh khác, như thương mại hoặc dịch vụ không liên quan trực tiếp đến nông nghiệp, thì phần thu nhập này sẽ chịu thuế suất 20% hoặc ưu đãi 10% tùy trường hợp.
• Về thuế giá trị gia tăng (GTGT), sản phẩm nông nghiệp chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường do hợp tác xã tự sản xuất và bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008. Điều này giúp giảm chi phí đầu ra, tăng tính cạnh tranh cho sản phẩm nông nghiệp. Tuy nhiên, nếu hợp tác xã cung cấp dịch vụ hoặc bán sản phẩm ở khâu thương mại, thuế GTGT có thể được áp dụng với mức thuế suất 5% hoặc 1% tùy theo phương pháp tính thuế.
• Hợp tác xã nông nghiệp được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đến hết ngày 31/12/2025, theo Nghị quyết số 107/2020/QH14. Chính sách này hỗ trợ hợp tác xã giảm chi phí sản xuất, đặc biệt khi sử dụng đất để trồng trọt hoặc chăn nuôi. Tuy nhiên, nếu đất được sử dụng cho mục đích phi nông nghiệp, như xây dựng cơ sở kinh doanh, hợp tác xã phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010.
• Về lệ phí môn bài, hợp tác xã nông nghiệp mới thành lập có thể được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu hoạt động theo Nghị định 52/2021/NĐ-CP. Sau đó, mức lệ phí môn bài thường là 1 triệu đồng/năm, trừ trường hợp hợp tác xã chuyên kinh doanh dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp được miễn theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP.

2. Các loại thuế mà hợp tác xã nông nghiệp phải nộp

Hợp tác xã nông nghiệp phải tuân thủ các nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật, bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, và thuế sử dụng đất.

• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, hợp tác xã nông nghiệp là đối tượng nộp thuế TNDN đối với các thu nhập chịu thuế, trừ các khoản được miễn. Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, hoặc sản xuất muối được miễn thuế TNDN. Tuy nhiên, nếu hợp tác xã kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoặc các hoạt động khác ngoài lĩnh vực nông nghiệp, phần thu nhập này chịu thuế suất 20%. Trong trường hợp hợp tác xã hoạt động ở địa bàn kinh tế – xã hội khó khăn, thuế suất ưu đãi 10% có thể được áp dụng trong 15 năm, theo Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008.
• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, hợp tác xã nông nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hoặc trực tiếp, tùy thuộc vào quy mô và doanh thu. Sản phẩm nông nghiệp chưa qua chế biến, như lúa, ngô, rau củ, hoặc thủy sản, thuộc diện không chịu thuế GTGT khi hợp tác xã tự sản xuất và bán ra. Tuy nhiên, nếu hợp tác xã bán sản phẩm cho doanh nghiệp hoặc cá nhân ở khâu thương mại, thuế suất 5% hoặc 1% sẽ được áp dụng tùy phương pháp tính thuế. Các dịch vụ nông nghiệp như tưới tiêu, cày bừa cũng được hưởng thuế suất ưu đãi 5%.
• Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Theo Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, thu nhập từ hoạt động sản xuất nông nghiệp, chăn nuôi, hoặc nuôi trồng thủy sản của các thành viên hợp tác xã không phải nộp thuế TNCN nếu đáp ứng điều kiện như trực tiếp tham gia sản xuất và cư trú tại địa phương. Tuy nhiên, nếu hợp tác xã thuê lao động và trả lương, thưởng, thì phải khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến. Chính sách này giúp giảm gánh nặng tài chính cho thành viên hợp tác xã, đặc biệt ở vùng nông thôn.
• Thuế sử dụng đất: Hợp tác xã nông nghiệp sử dụng đất để sản xuất được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đến hết năm 2025, theo Nghị quyết số 107/2020/QH14. Tuy nhiên, nếu hợp tác xã sử dụng đất vào mục đích phi nông nghiệp, như xây dựng văn phòng hoặc cơ sở kinh doanh, thì phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo Điều 2 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010. Trường hợp đất nông nghiệp thuộc quỹ đất công ích của xã, hợp tác xã vẫn phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp theo Nghị định 74-CP năm 1993.

Xem thêm: Chính sách đất đai đối với hợp tác xã

3. Chính sách ưu đãi thuế dành cho hợp tác xã nông nghiệp

Nhà nước Việt Nam có nhiều chính sách ưu đãi thuế nhằm hỗ trợ hợp tác xã nông nghiệp phát triển bền vững.

• Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp: Theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, hoặc sản xuất muối của hợp tác xã được miễn thuế TNDN. Ngoài ra, thu nhập từ dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp, như tưới tiêu, cày bừa, hoặc phòng trừ sâu bệnh, cũng được miễn thuế. Hợp tác xã cần lưu giữ hóa đơn, chứng từ để chứng minh các khoản thu nhập này khi cơ quan thuế kiểm tra.
• Ưu đãi thuế giá trị gia tăng: Theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, sản phẩm nông nghiệp chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường của hợp tác xã không phải chịu thuế GTGT khi bán ra. Nếu hợp tác xã áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, họ có thể được hoàn thuế GTGT đầu vào, giúp giảm chi phí sản xuất. Các dịch vụ nông nghiệp như thu hoạch, tưới tiêu được áp dụng thuế suất ưu đãi 5%.
• Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp: Theo Nghị quyết số 107/2020/QH14, hợp tác xã trực tiếp sử dụng đất nông nghiệp để sản xuất được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đến hết năm 2025. Chính sách này hỗ trợ hợp tác xã giảm chi phí thuê đất, đặc biệt khi sử dụng đất để xây dựng cơ sở phục vụ sản xuất như kho bãi, sân phơi.
• Ưu đãi tiền thuê đất: Theo Điều 157 Luật Đất đai 2024, hợp tác xã được miễn tiền thuê đất trong suốt thời gian thuê nếu sử dụng đất để xây dựng trụ sở hoặc cơ sở phục vụ sản xuất nông nghiệp. Đối với đất thuê để sản xuất kinh doanh, hợp tác xã được giảm 50% tiền thuê đất, giúp tối ưu hóa chi phí đầu tư.

Xem thêm: Mẫu giấy đền ghị đăng ký thành lập hợp tác xã

4. Câu hỏi thường gặp

Dưới đây là các câu hỏi phổ biến liên quan đến nghĩa vụ thuế của hợp tác xã nông nghiệp, kèm câu trả lời chi tiết để hỗ trợ các hợp tác xã hiểu rõ hơn.

Hợp tác xã nông nghiệp có phải nộp thuế GTGT khi bán sản phẩm nông nghiệp chưa qua chế biến?

Theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, hoặc thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường do hợp tác xã tự sản xuất và bán ra không phải chịu thuế GTGT. Tuy nhiên, nếu sản phẩm được bán cho cá nhân, tổ chức ở khâu thương mại, thuế suất 5% hoặc 1% có thể được áp dụng tùy phương pháp tính thuế.

Thu nhập từ dịch vụ kỹ thuật nông nghiệp có được miễn thuế TNDN không?

Theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, thu nhập từ các dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp, như tưới tiêu, cày bừa, hoặc phòng trừ sâu bệnh, được miễn thuế TNDN. Hợp tác xã cần lưu giữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ để chứng minh các dịch vụ này khi cơ quan thuế kiểm tra.

Hợp tác xã có cần nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp không?

Theo Nghị quyết số 107/2020/QH14, hợp tác xã trực tiếp sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đến hết ngày 31/12/2025. Tuy nhiên, nếu đất thuộc quỹ đất công ích của xã hoặc được sử dụng cho mục đích phi nông nghiệp, hợp tác xã phải nộp thuế theo Nghị định 74-CP năm 1993.

Hợp tác xã mới thành lập có được miễn thuế môn bài không?

Theo Nghị định 52/2021/NĐ-CP, hợp tác xã nông nghiệp mới thành lập được miễn thuế môn bài trong năm đầu hoạt động. Sau đó, mức thuế môn bài thường là 1 triệu đồng/năm, trừ trường hợp hợp tác xã chuyên kinh doanh dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp được miễn theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP. Hợp tác xã cần nộp thuế môn bài đúng hạn để tránh bị phạt.

Hợp tác xã nông nghiệp có phải nộp thuế không? Câu trả lời phụ thuộc vào loại hình hoạt động và các chính sách ưu đãi thuế mà hợp tác xã được hưởng. Với các quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và Luật Đất đai 2024, hợp tác xã nông nghiệp được miễn nhiều loại thuế như thuế TNDN, thuế GTGT, và thuế sử dụng đất nông nghiệp trong các trường hợp cụ thể. Nếu bạn cần hỗ trợ thêm về thủ tục pháp lý liên quan, hãy liên hệ ACC Vũng Tàu để được tư vấn chi tiết và chuyên nghiệp!